Стильный юрист
Назад

Практические задачи по ндфл с решениями

Опубликовано: 31.03.2020
Время на чтение: 43 мин
0
4

Учебные пособия и сборники задач для студентов колледжей по темам: «Налоги и налогообложение», «Бухгалтерский учет», «Финансовый менеджмент» и др.

Задача 1. Фирма, имеющая свидетельство на оптово-розничную реализацию нефтепродуктов, в феврале 2006 г. закупила у нефтеперерабатывающего завода 200 тонн бензина марки Аи-92.

Рассчитать акциз в феврале 2006 г. при оприходовании бензина.

200 тонн * 3629рублей за тонну = 725 800 руб.

Задача 2 В июле 2006 г. ликероводочный завод за 52 680 руб. (в том числе НДС — 5400 руб., акциз — 17 280 руб.) приобрел у спиртзавода 1000 литров 96% -го этилового спирта. Спирт оплачен.

Из спирта ЛВЗ произвел и реализовал в июле 2400 литров водки.

Практические задачи по ндфл с решениями

Определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет руб.

1. сумма акциза к уплате при оприходовании продукции

1000* 0,96= 960л — безводного спирта в водке *146 р/л =140 160 руб.

2. сумма акциза к вычету

17280 руб.

3. сумма акциза к уплате в бюджет

140 160 р. — 17 280р. =122 880 р.

Задача 3. Организация произвела 2000 литров натурального плодового вино по специальной технологии без добавления этилового спирта (крепостью 15%). Содержащийся в нем спирт — эндогенного происхождения. Согласно ГОСТу 2005 г. вино натуральное — это вино, в том числе и плодовое, приготовленное без добавления этилового спирта.

Практические задачи по ндфл с решениями

Рассчитать акциз к уплате.

2000 л. * 2, 20руб. = 4400 р.

 Задачи для проведения экзамена по налоговой системе.

Задача 1

В результате документальной проверки проведенной на предприятии » Маяк » было установлено сокрытие налога на прибыль на сумму 200 тыс грн. , акт проверки 25 июля 2005 года, сокрытие установлено за 1 квартал 2005 года. Определить размер финансовых санкций

200000 * 0,10 = 20000 грн — размер финансовых санкций

Практические ситуации по расчету ндфл

1,2 * 200000 * 0,07/365 * 61 = 2808 грн – размер пени

200000 –сумма недоимки

200000 20000 2808 = 222808 грн

Задача 2

Предприятие Юпитер оплатило налог на прибыль в сумме 15000 грн 15 июня 2004 года за 1 квартал 2005. определить размеры финансовых санкций.

15000 * 0,1 = 1500 грн – размер финансовых санкций

1,2 * 0,07 / 365 * 15000 * 25 = 86,3 грн – размер пени

1500 86,3 = 1586,3 грн

Практические задачи по ндфл с решениями

Задача 3

В результате документальной проверки, проведенной 15 июня 2005 года было установлено сокрытие налога на прибыль в сумме 4500 тыс грн, НДС в Сумме 1200 тыс грн. Определить размеры финансовых санкций, если известно, что сокрытие по налогу на прибыль было произведено в 1 квартале 2004 года, НДС в январе 2005 года.

4500 * 0,10 = 450

1,2 * 0,07 / 365 *4500 *25 = 25,8

4500 450 25,8 = 4975,9 грн

1200 *0,10 = 120

1,2 *0,07/365 *1200*134=37

1200 120 37=1357 грн.

Задача 4

Выручка от реализации – 1300 грн,

Сумма пошлины, возвращаемой по решению суда 120 грн

Сумма убытков за предыдущий квартал 2005 года 1542 грн.

Фонд заработной платы с отчислениями-1200 грн.

Расходы по приобретению материалов –4500

Расходы по подготовке кадров на территории Украины 4500 грн.

Амортизация – 1200 грн.

1300 * 0,1667 = 27,1

1300 – 217,1 = 1082,9 — ВД

120 – ВД

1200 – ВР

Практические задачи по ндфл с решениями

4500 * 0,1667 =750,2

4500 – 750,2 = 3749,8 – ВР

4500 – ВР

(1082,9 = 120) – ( 1200 3749,8 4500) – 1200- 1542 = -10988,9 грн

Налог на прибыль начисляться не будет, так как получен убыток.

Задача 5

Выручка от реализации-75000 грн

Экспортная отгрузка 1200 долларов США

Практические задачи по ндфл с решениями

Расходы на приобретение материалов 14500 грн.

Расходы на приобретение периодических изданий 1540 грн.

Расходы на содержание детского сада –4500 грн.

Фонд зарплаты с отчислениями — 4500 грн.

Амортизация – 1500 грн.

75000 * 0,1667 = 12525

75000 – 12525 = 62475 – ВД

1200 * 5,0(-курс доллара к гривне) = 6000 — ВД

Практические задачи по ндфл с решениями

14500 * 0,1667 = 2421,5

14500 — 2421,5 = 12078,5 – ВР

1540 * 0,1667 = 242,2

1540 — 242,2 = 1257,8 – ВР

4500 / 2 = 2250 – ВР

4500 – ВР

62475 6000 — 12078,5 — 1297,8 – 2250 – 4500 – 1500 = 46848,7

48348,7 * 0,25 = 11712,2

Задача 6

Практические ситуации по расчету ндфл

Реализовано продукции на сумму 125000 грн

Получена спонсорская помощь в сумме 1400 грн

Приобретены материалы для осуществления производственного процесса-12500 грн

Выдана заработная плата на сумму 12540 грн.

Реализована продукция для инвалидов на сумму 12500 грн.

125000 * 0,16667 = 20875 – НО

Практические ситуации по расчету ндфл

1400 * 0,16667 = 233,4 – НО

12500 * 0,16667 = 2083,8 — НО

20875 233,4 – 2083,8 = 19024,6

Задача 7

Рассчитать сумму налога с доходов физических лиц гражданина, получившего 698 грн, у которого на иждивении 3 детей в возрасте 2, 5, 10 лет

(698-(698*3,5%)-1,5*257,5))*15%=43,1

Задача 8

Рассчитать сумму налога с доходов физических лиц гражданина получившего авторское вознаграждение и з США В сумме 1200 долларов, где у него был исчислен налог в сумме 120 долларов, по основному месту работы гражданин получает 614 грн, у него на иждивении двое детей в возрасте 2, 5 лет, По совместительству получает 453 грн.

1200*5,0=6000грн

120  1200=10%

15%-10%=5%

(6000-(6000*3,5%))*5%=289,5

(614-(614*3,5%)-257,5)*15%=50,25

(453-(453*3,5%))*15%=65,6

Задача 9

Произвести отчисления в государственные целевые фонды, если известно. что фонд заработной платы по предприятию составил 125400 грн.

125400*33,2%=41632,8грн

125400*1,5%=1881грн

125400*1,3%=1630,2грн

125400*0,2%=250,8грн

Задача 10

658*3,5%=23,03

582*3,0%=17,46

698*3,5%=24,43

Задача 11

Орлов работает на совместном предприятии, за январь ему начислено заработная плата в сумме 527 грн., и выдана натуроплата два холодильника Норд по цене 1200 грн. за единицу.

По совместительству Орлов на другом предприятии за январь 2007 года получил340 грн. и одну стиральную машину Чайка по цене 350 грн.

По истечении 2-х месяцев Орлов реализует кооперативному предприятию холодильник Норд по цене 1500 грн., и стиральную машину по цене 400 грн.

527 1200*2=2927

(2927-(2927*3,5%))*15%=423,7

(340 350(690-*3,5%))*15%=99,87

(1500 400)-(1200 400)=300

300-(300*3,0% )*15%=43,42

Задача 12

2,5*15*12000*5%*3,03=68175грн

Задача 13

В своей производственной деятельности предприятие использует воду из смешанного источника водопотребления. За отчетный период было использовано 12540 м поверхностных вод, при лимите 12000 м, реки Днепр ( реки на север ) 12400 м подземных вод при лимите 13000 м. Рассчитать налог на воду.

12000*0,0504=600,48грн

540*0,0504*5=136грн

12400*0,0932=1155,68грн

Задача 14

Предприятие приобрело 2 скакуна для участия в соревнованиях на ипподроме, за отчетный период было 2 участия в соревновании — в котором одна скаковая лошадь одержала победу сумма выигрыша составила 12000 грн.. Определить размер налога на участие в соревнованиях на ипподроме.

2*3*17=102грн

12000*6%=720грн

Задача 15

В своей производственной деятельности предприятие использует местную символику, объем производимой продукции с использованием местной символики составил 1254000 грн ,рассчитать налог на использованием местной символики.

1254000*0,1%=12540

Задача 16

Предприятие в своей производственной деятельности использует рекламу на длительное время стоимость услуг составила 45200 грн. Определить размер налога на использование рекламных мероприятий

45200*0,5%=226грн.

Задача 17

Определить сумму налога на акцизы, если реализовано 500 пачек сигарет по 20 штук в каждой пачке. Максимально задекларированная розничная цена – 32 руб. за пачку. Ставка налога по сигаретам с фильтром в 2009 году составляет 150 руб.00коп. за 1000 штук 6% расчетной стоимости, исходя из максимальной розничной цены, но не менее 177 руб. 00 коп. за 1000 штук.

Решение.

1) ( 500 пачек Х 20 шт.) : 1000 шт. Х 150,0 руб. = 1500 руб.

2) ( 500 пачек Х 32,0 руб. ) Х 6% : 100 % = 960,0 руб.

2460 руб.

3) ( 500 пачек Х 20 шт.) : 1000 шт. Х 177,0 руб. = 1770 руб.

Таким образом, расчетная сумма налога 2460 руб. больше суммы налога, исходя из расчета 177,00 руб. за 1000 штук 1770 руб.

Сумма налога на акцизы составляет 2460 руб.

— получена выручка от реализации продукции в сумме 70800 д.е., в том числе НДС – 10800 д.е.;

— расходы, связанные с производством данной продукции составили 46000 д.е., в том числе сверхнормативные 13500 д.е.;

— продан объект основных средств на сумму 27140 д.е., в том числе НДС – 4140 д.е., первоначальная стоимость которых 38000 д.е., сумма начисленной амортизации на момент реализации составила 18600 д.е.;

— получены доходы по государственным ценным бумагам в сумме 33000 д.е.;

— положительные курсовые разницы составили 13000 д.е., отрицательные курсовые разницы оставили 9000 д.е.;

— оплачены пени за нарушение условий хозяйственного договора в сумме 2100 д.е.,

— получена неустойка за нарушение условий договора поставки в сумме 3800 д.е.;

— оплачены пени за несвоевременное перечисление налогов в бюджет в сумме 1800 д.е.,

— оплачены судебные издержки в сумме 7500 д.е.

1) Определяется прибыль (убыток) от реализации , как Доходы – Расходы

Доходы от реализации Расходы от реализации
70800 – 10800 (НДС не является доходом)   46000 – 13500 ( расходы для целей налогообложения уменьшаем на сверхнормативные расходы )
27140 – 4140 38000 – 18600
Итого Д от реализации = 83000 д.е. Итого Р от реализации = 51900 д.е.

Прибыль от реализации : 83000-51900 = 31100 д.е.

2) Определяется прибыль ( убыток) от внереализационных операций

Доходы от внереализационных операций Расходы от внереализационных операций
33000 д.е. (но налог по указанным доходам взимается по ставке 15%, следовательно, данную сумму для расчета налога на прибыль по ставке 20% не учитываем)  
13000 д.е. положительные курсовые разницы 9000 д.е. отрицательные курсовые разницы
3800 д.е. полученная неустойка по договору 2100 д.е. оплаченные пени по договору
  7500 д.е. судебные издержки
Итого Д внереализ. = 16800д.е. Итого Р внереализац. = 18600д.е.

Убыток от внереализацонных операций составил: 18600 -16800 = 1800 д.е.

Прибыль = Прибыль от реализации – Убыток от внереализацонных операций

Главное меню

  • обучения старшего ребенка в колледже. Стоимость обучения – 49 тыс. руб.;
  • лечения жены в стационаре – 48 тыс. руб.
  1. Налогоплательщиками налога на прибыль
    являются российские и иностранные
    организации (статья 246).

  1. Объектом налогообложения признается
    прибыль, полученная налогоплательщиком
    (статья 247).

В помощь студентам и аспирантам

Решение задач по налоговым вычетам. Разъяснения

Задача с решением. Налоговый вычет при покупке квартиры

В 2011 году покупатель приобрел квартиру в долевом строительстве за 690000 рублей.

Имеет ли он право на имущественный налоговый вычет.

Решение задачи

Давайте разберемся, при покупке квартиры можно воспользоваться налоговым имущественным вычетом, составляющим не более 2 млн рублей. Данным вычетом можно воспользоваться только 1 раз в жизни ( с 1 января 2014 года можно будет воспользоваться данным вычетом несколько раз в жизни, в пределах тех же 2 млн рублей, то есть если в первый раз квартира стоила менее 2 млн рублей, то можно будет добрать сумму вычета со следующей покупкой).

При покупке квартиры за 690000 рублей стоимость квартиры менее 2 млн рублей. Значит вычету будут подлежать 690 тыс. руб.

Претендовать можно на возврат подоходного налога 13% от 690 т.р. То есть 690000*0,13=89700 рублей. Претендовать на возврат подоходного налога может работоспособный гражданин РФ, уплачивающий подоходный налог (либо пенсионер, который в последние 3 года работал и уплачивал подоходный налог, либо продолжает работать, уплачивая НДФЛ).

В период с 1 янв по 31 марта можно подать декларацию в налоговую с доходами за последние 3 года, если НДФЛ за 3 года превысит 89700 рублей, то после проверки налоговая перечислит на карточку налогоплательщика 89700, если НДФЛ за 3 года менее 89700 рублей, то налогоплательщик получит возврат всех подоходных налогов, а на возврат оставшейся суммы можно будет претендовать в течение следующих 10 лет (пока величина налогов на доходы не достигнет 89700 рублей).

Допустим, что в будущем данный налогоплательщик планирует приобрести квартиру стоимостью 2,5 млн рублей . Если он еще никогда не использовал право на налоговый вычет при покупке квартиры, то сможет его использовать. А если уже использовал право на налоговый вычет при покупке квартиры, то не сможет им вновь воспользоваться. Данный вычет предоставляется только раз в жизни.

Решение задачи

Максимальный вычет составляет 2млн рублей. Квартира стоимостью 2,5 млн рублей, т.е. дороже 2 млн. Поэтому налогоплательщик сможет предъявить к вычету сумму, основываясь на базе в 2 млн рублей.

Можно вернуть 13% от 2млн рублей. То есть 0,13*2000000=260000 т.р. Значит нужно подать в налоговую инспекцию в следующем году после покупки квартиры декларацию и запросить данный налоговый вычет. Налогоплательщику вернут уплаченный в бюджет НДФЛ за год (когда получено свидетельство на квартиру) в размере 260т.р.

Либо сразу после покупки квартиры (получения документов по регистрации объекта права) можно обратиться к работодателю, и работодатель будет выплачивать зарплату, не взимая НДФЛ в бюджет пока не наберется нужная сумма. Но тогда и на работе все будут знать, что данный сотрудник купил квартиру:)

А теперь рассмотрим задачи по имущественному вычету при продаже квартиры.

Задача с решением. Налоговый вычет при продаже квартиры

Допустим, гражданин РФ купил квартиру стоимостью 700 тыс. руб. в 2013 году. И продал ее за 1,2 млн рублей в 2014 году. Следует ли использовать право на налоговый вычет?

Решение задачи Если бы квартира была в собственности более 3х лет, то не пришлось бы уплачивать налоги. Однако квартира была в собственности только 1 год, поэтому придется подавать декларацию и заплатить налоги.

Предлагаем ознакомиться  Как оформить повышение в должности работника?

Если использовать право на налоговый вычет при продаже данной квартиры. Максимальный налоговый вычет при продаже квартиры составляет 1 млн рублей. Значит при продаже квартиры за 1,2 млн, 1 млн не будет облагаться налогом. Тогда в бюджет придется заплатить 13% от следующей суммы: 1200000-1000000=200000 рублей. То есть 0,13*200000=26000 рублей.

А если не использовать право на налоговый вычет

То придется заплатить 13% на полученный доход. 1200000-700000=500000 рублей. То есть 0,13*500000=65000 рублей.

В данной ситуации выгоднее использовать право на налоговый вычет в 1млн рублей.

Кроме того, если право на налоговый вычет при покупке квартиры можно использовать только 1 раз в жизни. То право на налоговый вычет при продаже квартиры можно использовать многократно.

Данный пример предназначен для практических занятий. к.э.н., доцент Одинцова Е.В.

Решение задач по налоговым вычетам. Разъяснения

Задача с решением. Налоговый вычет при покупке квартиры

Главное меню

Пример расчета налогового вычета по НДФЛ в 2019 году

Сумму налога за период с января по май 2016 года следует рассчитывать так:

  • НДФЛ за январь = (20 000 – (1 400 × 2)) × 0,13 = 2 236 рублей.
  • НДФЛ за февраль = (20 000 – (1 400 × 2)) × 0,13 = 2 236 рублей.
  • НДФЛ за март = (20 000 – 1 400) × 0,13 = 2 418 рублей.
  • НДФЛ за апрель = (20 000 – 1 400) × 0,13 = 2 418 рублей.
  • НДФЛ за май = (20 000 – 1 400) × 0,13 = 2 418 рублей.

А всего за указанный период сумма начисленного налога с дохода Ковалевой А. Н. составит 2 236 2 236 2 418 2 418 2 418 = 11 726 рублей.

Главное меню

В 2015 году Соловьев С. Д. потратил на собственное лечение денежные средства в сумме 150 000 руб. Лечебные услуги, которые ему необходимы для излечения недуга, признаются дорогостоящими согласно законодательно установленному перечню. Лечебное учреждение осуществляет деятельность на основании лицензии.

За 2015 год доход Соловьева С. Д., который следует учесть в базе по НДФЛ, — 280 000 руб. Определим базу по данному налогу за 2015 год, учитывая все перечисленные выше условия.

База по НДФЛ (мы пока не учитываем в ней вычет на лечение) — 280 000 руб. Для дорогостоящего лечения вычет равен сумме осуществленных и подтвержденных затрат. Это значит, что установленный НК РФ предельный размер вычета на лечение, составляющий 120 000 руб., в данной ситуации может быть превышен. Таким образом, вычет Соловьеву С. Д. предоставляется в полном размере — 150 000 руб.

Итак, базу по НДФЛ с доходов Соловьева С. Д., скорректированную на социальный вычет, мы вычислим следующим образом: 280 000 – 150 000 = 130 000 руб.

Соколов В. М. продал дом вместе с земельным участком, а также гараж. Доход от реализации гаража — 175 500 руб., дома — 2 500 000 руб.

Факт реализации данных активов оформлен в соответствии с установленным законодательным порядком, срок владения ими зафиксирован документально, а вот документации, свидетельствующей о фактических тратах на приобретение проданного имущества, у Соколова В. М. не имеется. Рассчитаем вычеты, налоговую базу и сам НДФЛ, если:

  1. Перечисленные выше активы являлись собственностью Соколова В. М. более 3 лет;

  2. Соколов В. М. владел ими менее продолжительный срок — 2 года.

1. Если реализуемые недвижимые активы являлись собственностью физлица более 3 лет (а по активам, перешедшим в собственность с 2016 года, — более 5 лет), то с дохода от их реализации НДФЛ не берется (п. 17.1 ст. 217 НК РФ, п. 4 ст. 229 НК РФ). Это значит, что НДФЛ по условию № 1 нашего примера вычислять не нужно.

2. Условие № 2 предполагает, что доход Соколова В. М. будет рассчитан следующим образом: 2 500 000 175 500 = 2 675 500 руб.

Имущественный вычет (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ) будет равен: 1 000 000 170 000 = 1 170 000 руб.

Семенов С. В. продал дом с прилегающим земельным участком и гараж. Доход, полученный в результате продажи дома, составил 2 400 000 рублей. Продажа гаража принесла 170 000 руб.

Сделки по продаже недвижимости правильно оформлены, период владения подтвержден документально, однако отсутствуют документы, подтверждающие фактические расходы на приобретение продаваемых объектов.

Требуется рассчитать размер вычетов, базу налогообложения и сумму НДФЛ, если:

  1. объекты недвижимости находились в собственности Семенова С. В. более 3 лет;
  2. указанным имуществом Семенов С. В. владел 2 года.

1. Если продаваемый объект недвижимости находился в собственности плательщика НДФЛ более 3 лет (а для объектов, полученных в собственность с 2016 года, — более 5 лет), то на полученный от его продажи доход налог не начисляется (п. 17.1 ст. 217 НК РФ, п. 4 ст. 229 НК РФ). Таким образом, НДФЛ по первому варианту нашей задачи определять нет необходимости.

2. По условиям второго варианта задачи общий доход Семенова С. В. составит: 2 400 000 170 000 = 2 570 000 рублей.

Сумма имущественного налогового вычета, согласно подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, будет равна 1 000 000 170 000 = 1 170 000 рублей.

(2 570 000 – 1 170 000) × 0,13 = 1 400 000 × 0,13 = 182 000 рублей.

Подробнее об имущественном вычете читайте в статье «Получение имущественных налоговых вычетов по НДФЛ».

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

– выручка от реализации продукции,товаров (работ, услуг), без учета НДС;

– выручка от реализации движимого инедвижимого имущества, без учета НДС

– доходы от сдачи имущества в аренду;

– прибыль прошлых лет, выявленная вотчетном периоде;

– полученные штрафы за нарушениедоговорных обязательств.

– материальные затраты

– расходы на оплату труда;

– страховые взносы;

– амортизация

– прочие расходы.

– уплаченные штрафы за нарушениедоговорных обязательств;

– установленные налоги и сборы (налогна имущество организаций);

– убытки прошлых лет, выявленные вотчетном году.

При рассмотрении данного вопроса следуетразобраться с порядком формированиядоходов и расходов организации (статьи248-251, 252-253, 265) и обратить внимание наотличие налогового учета при формированииприбыли.

  1. Налоговой базой признается денежное
    выражение прибыли, подлежащей
    налогообложению – П до налогообложения
    (статья 274).

  2. Налоговым периодом по налогу на прибыль
    признается календарный год (статья
    285).
    Это значит, что все доходы и расходы
    организации определяются в целом за
    год нарастающим итогом.

Отчетными периодами по налогу признаютсяпервый квартал, полугодие и девятьмесяцев календарного года.

  1. Налоговые ставки (статья 284):

– базовая ставка налога на прибыль равна20%. Она состоит федеральной (2%) ирегиональной (18%) частей.

– специальная ставка 9% – по доходам,полученным в виде дивидендов.

  1. Порядок исчисления налога (статья 286).

Налог на прибыль = П до налогообложения´20%

  1. Порядок и сроки уплаты налога (статья
    287). Уплата авансовых платежей по налогу
    производится не позднее 28-го числа
    месяца, следующего за окончанием
    отчетного периода.

  1. Налогоплательщиками единого налога
    на вмененный доход являются организации
    и индивидуальные предприниматели
    (статья 346-28).

  1. Объектом налогообложения единого
    налога на вмененный доход является
    вмененный доход налогоплательщика
    (статья 346-29).

Вмененный доход – это потенциальновозможный доход налогоплательщикаединого налога, рассчитываемый с учетомсовокупности условий, непосредственновлияющих на получение указанного дохода.

  1. Налоговой базой для исчисления суммы
    единого налога признается величина
    вмененного дохода, рассчитываемая как
    произведение базовой доходности по
    определенному виду предпринимательской
    деятельности, исчисленной за налоговый
    период, и величины физического показателя,
    характеризующего данный вид деятельности
    (статья 346-29).

ВД = 3 ´Nобъектов´БД´К1´К2,где

– N объектов–физический показатель, характеризующийданный вид деятельности;

– БД – условная месячная доходность встоимостном выражении на единицуизмерения физического показателя(руб.).

Поскольку налоговым периодом являетсяквартал, то БД (базовую доходность)необходимо умножить на 3 (в квартале 3месяца).

Для определения физического показателяи базовой доходности необходимовоспользоваться налоговым кодексомРФ, часть II, 26.3, ст. 346.29,п.3.

– К1– устанавливаемый на календарныйгод коэффициент-дефлятор;

– К2– корректирующий коэффициентбазовой доходности (от 0,005 до 1,0).

  1. Налоговым периодом является квартал
    (статья 346-30).

  1. Налоговая ставка – 15% от величины
    вмененного дохода (статья 346-31).

  1. Порядок исчисления налога (статья
    346-32).

ЕНВД = ВД ´15%.

  1. Порядок и сроки уплаты налога (статья
    346-32, 33, 34).

Уплата ЕНВД производится налогоплательщикамипо итогам налогового периода не позднее25-го числа первого месяца следующегоналогового периода.

1) Рассчитываем налоговую базу ЕНВД,т.е. вмененный доход (ВД)

ЕНВД = ВД ´15%.

Пример. Салон-парикмахерская «ЗолотойЛокон» оказывает населению парикмахерскиеуслуги. Количество работниковпарикмахерской составляет – 3 человека.Рассчитать сумму единого налога навмененный доход. Значение коэффициентов(условные): К1 = 1,259; К2 = 0,3.

1. Базовая доходность для данного видадеятельности составляет 7500 рублей на1 работника.

ВД = 3 ´3´7500´1,259´0,3 = 25495 руб.

  1. Расчет ЕНВД:

ЕНВД= 25495 ´15% = 3824 руб.

Раздел VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Налогоплательщиками налога на доходы физических признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

– пенсии по гос. пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) и накопительная пенсия, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ и законодательством субъектов РФ;

– стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);

Ст. 218. Стандартные налоговые вычеты

1 400 рублей – на первого ребенка;

1 400 рублей – на второго ребенка;

3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;

12 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Задачи по налогообложению

Решение.

2460 руб.

Определить сумму налога на доходы физических лиц, если физическое лицо получило в отчетном периоде следующие доходы: в виде заработной платы от работодателя в сумме 211430 руб., за продажу жилого дома в декабре – 1950000 руб., который находился в его собственности 2,5 года.

В январе совокупный доход составил 19 600 руб., в январе-феврале – 20 600 руб., январь-март 40100 руб., в январе – октябре 279000 руб., в январе – ноябре – 295000 руб. на иждивение физического лица находятся 2 ребенка в возрасте до 18 лет, физическое лицо документально подтвердило расходы по оплате медикаментов в сумме 55000 руб.

Решение

211430 1950000 = 2 161 430 руб.

— на работника 400 руб. Х 2 месяца = 800 руб.

— на его детей 1000 руб.Х 2 чел. Х 10 мес. = 20 000 руб.

— На приобретение медикаментов — 55000 руб.

Главное меню

Ставка 20%Дох. Для налог-я =2360000*100/118=2000000 руб. Расх. для налог-я= 1300000 40000 80000=1420000 руб.Пр-ль=2000000-1420000=580000 руб.Н-г на пр-ль=580000*20%=116000 руб.116000-35000=81000 руб. — к уплатеЗадача №5Гражданин герой РФ,женат,2 детей-10 и 22 года. За янв. Ему начислена з/пл 16000 руб., мат.

Помощь 5000 руб. Удержать НДФЛ.Решение Ставка 13%Этого в ответе писать не надо! Вычеты:3000 р. на Черноб и др.радиац., инвалидов ВОВ;500 р.Герои,участ-киВОВ,Афган, инвалиды; 400р.для всех налогопл-ков пока их д-д не превысил 20000р.600р на ребенка до 18лет, если учится-24 лет пока д-д не превысит 40000р.

Если инвалид или один родитель, то вычеты *2Облаг. Дох=16000 (5000-4000)=17000 руб.Нал. Вычеты=500 1000=1500 руб.НБ= 17000-1500=15500 руб.НДФЛ=15500*13 %=2015 руб.Задача №6В орг-ции начислена з/пл 300т.руб. Начислена премия за производ. Успехи 100 т.руб и пособия по вр. Нетруд-ти 3 000 руб. Начислить ЕСН за период.Решение.

Задача №7 В 1 кв. поступило на р/с 900 т.руб. Начислены и уплачены страх. Взносы на обяз. Страх.-25000 руб. Опред-ть ∑ единого н-га к уплате.Решение. ЕН=900000*6%=54000 руб.Страх. Взносы норм=54000*50%=27000 руб>25000 руб.ЕН к уплате=54000-25000=29000 руб.

Задача № 8В тек . месяце добыта 1 тыс.т. песка из котор.400 т. реал-но по цене 800 руб. без НДС и 100 т. по цене 500 руб. без НДС. Опред-ть н-г, если ставка 4%Решение Ср. цена=(400*800 100*500)/400 100=740 тыс. руб.НБ=740*100=740000 руб.Н-г=740000*4%=29600 руб.

Задача № 10Остаточ. Ст-ть им-ва на 1 янв.=400 т.руб., 1 фев.=450 т.руб., 1 марта =448 т.руб., 1 апрл.=445 т.руб. Опред-ть ∑ аванс. Платежа по н-гу на пр-ль.Решение.НБ=(400 450 448 445)/(3 1)=435750 руб.Аванс. Платеж 1 кв.=435750*2,2%*1/4=2396 руб.

Задача11Организация в квартал осуществила забор воды в размере 80 тыс.куб.м.Годовой лимит для п/п 240 тыс.куб.м.Ставка водного налога 398 р.за 1 тыс.куб.м.Опред.сумму водного налогаРешение (при превышении лимита – н-г*5)240000/4=60 000 куб.м-квартальн.лимитВод.нал=60 000 куб.м*398 р./1000 куб.м. (80 000-60 000)*398*5/1000==23 880 39 000=63 680 р.

Задача 12Орг.оказ.бытов.усл.насел.Числ.раб.8 чел.Базов.дох-ть 7500 р.в мес. К1=1,081 и К2=1.Начисл.и уплач.страх.взносы на УПС в размере 13 000 р. Опред.ЕНВД за текущ.квартал.РешениеВД=7500 р.*(8 8 8)*1,081*1=194 580 р.- внеш.доходЕНВД=194 580*15%=29 187 р.СВОПС=29 187*50%=14 594 р. больше 13 000 станд. вычеты обяз.пенс.страх.ЕНВД к упл=29 187-13000=16 187 р.

Предлагаем ознакомиться  Заполнение 6-НДФЛ: пошаговая инструкция — СКБ Контур

Задача 13Казино зарегистр.10 игров.столов: из них 3 стола имеют 2 игров.поля, а также 40 игров.автоматов.Определить сумму налога по миним ставкам федер.закона.Решение25 000-1 стол 1500 р.-автомат12 500-1 стол в РБ 7500 р.-автомат3*2 (10-3)=6 7=13 столовНалог на игорн бизнес 1=13*25 000=325 000 р.Налог на игорн бизнес 2=40*1 500=60 000 р.60 000 325 000=385 000 р.

Задача 15В собств-ти орг числится л.а. 75 л.ш.Зарегистр. в ГИБДД 19 февр и груз.автом. 150 л.ш., продан 17 марта снят с учета.Опред. тран.нал. за 1 кварталРешениел.а=25 р.за 1 л.ш.грузов=40 р. за 1 л.ш.ТРАН нал л.а.=75лс*25 р*(2/3*1/4)=313 р.Тран нал груз=150*40*(3/3*1/4)=1500 р.тран нал за 1 кв.=1500 313=1813 р.

Задача 16Пенсионерка имеет в совмест.собств с сыном квартиру и дачу. Инвентариз.стоим.квартиры 205 т.р. Дачи 81 000 р.Опред налог на имущ.данных граждан.РешениеДо 300 тыс. рублей ст-ка до 0,1%; 300-500 т.р. 0,1-0,3%; св.500 т.р. 0,3 до 2,0 5 000 8000=286 000 р. суммарн.стоимПенсионерка-286 000/2=143 000 р.-освобожденасын=143 000 р.*0,1%=143 р.

Укажите документы, которые необходимо представить в налоговый орган для получения данного вычета.

1) Совокупный годовой доход налогоплательщика

22800 23500 26200 29900 22800 23900 24600 22800 26100 24600 * 3 = 296400 руб.

2) Количество месяцев, в которых доход не превысил 280000 руб. – 11

3) Стандартные налоговые вычеты на детей за налоговый период

1400 * 2 * 11 3000 * 11 = 63800 руб.

4) Налоговая база за налоговый период с учетом стандартных и социальных вычетов

296400 – 63800 – 50000 = 182600 руб.

5) Сумма НДФЛ за налоговый период с учетом вычетов

182600 * 13% / 100% = 23738 руб.

6) Сумма НДФЛ, подлежащая возврату по декларации

30238 – 23738 = 6500 руб.

Вывод: Сумма НДФЛ, подлежащая возврату по декларации составит 6500 руб. Налогоплательщику необходимо представить следующие документы к декларации для получения социального вычета на обучение ребенка: договор на обучение и его ксерокопию; квитанции об оплате обучения за отчетный период и их ксерокопии;

Практическая часть Задача №1

Решение.

Полный доход: 6000 руб. × 6 мес. = 36000 руб.

Налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода.

Сумма налогового вычета: 3000 руб. × 6 мес. = 18000 руб.

Налогооблагаемая база: 36000 руб. — 18000 руб. = 18000 руб.

Сумма налога: 18000 руб. × 0,13 = 2340 руб.

Задача 2. Налогоплательщик, имеющий троих детей, в течение налогового периода получал доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера 7000 руб. ежемесячно в течение года. Стандартные вычеты налогоплательщику в течение года не предоставлялись. По окончании отчетного года физическим лицом подана налоговая декларация в налоговый орган по месту жительства и заявлены стандартные вычеты на налогоплательщика и каждого его ребенка.

На основании декларации и документов, подтверждающих право на стандартные налоговые вычеты, налоговый орган производит перерасчет налоговой базы и налоговых обязательств налогоплательщика. Определите излишне уплаченную и возвращенную налогоплательщику сумму налога.

Решение.

Общий доход составил: 7000 руб. × 12 мес. = 84000 руб.

Сумма налога: 84000 руб. × 0,13 = 10920 руб.

Налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в размере 300 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка, находящегося на обеспечении у налогоплательщика, и в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода (распространяется на всех работающих граждан). Вычет действует до месяца, в котором доход лица, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13 %) работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 руб., налоговый вычет не применяется.

Таким образом, налоговый вычет действует только в течение первых двух месяцев налогового периода.

Сумма налогового вычета: 2 мес. × (3 детей × 300 руб.) 2 мес. × 400 руб. = 2600 руб.

Налогооблагаемая база: 84000 руб. — 2600 руб. = 81400 руб.

Сумма налога: 81400 руб. × 0,13 = 10582 руб.

Излишне уплаченная сумма налога: 10920 руб. — 10582 руб. = 338 руб.

Задача 3. Отец и мать ребенка не состоят в зарегистрированном браке. В соответствии со статьей 51 Семейного кодекса запись о матери ребенка в книге записей актов гражданского состояния и в свидетельстве о рождении ребенка произведена по заявлению матери, запись об отце ребенка – по совместному заявлению отца и матери ребенка или по заявлению отца ребенка, или отец записан по решению суда.

Отец ребенка на основании соглашения об уплате алиментов, заключенного согласно статье 100 Семейного кодекса в письменной форме и нотариально заверенного (по решению суда об уплате алиментов), ежемесячно уплачивает матери ребенка определенную сумму денежных средств, предусмотренную соглашением, либо уплата алиментов производится по решению суда.

В праве ли в таком случае отец ребенка заявить стандартный налоговый вычет по суммам расходов на содержание ребенка в размере 600 руб.?

Если мать этого ребенка не состоит в зарегистрированном браке, вправе ли она пользоваться удвоенным вычетом на ребенка в размере 600 руб.?

Решение.

1. Отец ребенка не в праве заявить стандартный налоговый вычет по суммам расходов на содержание ребенка в размере 600 руб., т.к. он не является одиноким родителем либо вдовцом, а только принимает участие в материальном обеспечении своего ребенка.

2. Мать ребенка, не состоящая в зарегистрированном браке, имеет право пользоваться вычетом на ребенка в размере 600 руб. до момента вступления в повторный брак.

Задача 4 (для всех вариантов). Рассчитать сумму удерживаемого в течение года налога с доходов физического лица, имеющего двоих детей в возрасте до 18 лет и одного ребенка – студента вуза дневной формы обучения, по каждому месту работы и сумму доплаты при подаче физическим лицом налоговой декларации по окончании года.

Месяцы

Место основной работы

Место работы А

Место работы Б

Январь

2000

1800

5000

Февраль

2000

1500

1200

Март

3000

1800

2000

Апрель

3000

1400

Май

3156

900

Июнь

4000

Июль

4200

1000

Август

5000

Сентябрь

6000

Октябрь

6144

1800

Ноябрь

7000

1000

5000

Декабрь

7000

2700

Решение.

Общий доход: 2000 руб. 2000 руб. 3000 руб. 3000 руб. 3156 руб. 4000 руб.

4200 руб. 5000 руб. 6000 руб. 6144 руб. 7000 руб. 7000 руб. = 52500 руб.

Налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в размере 300 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и одного ребенка – студента вуза дневной формы обучения, находящегося на обеспечении у налогоплательщика, и в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода (распространяется на всех работающих граждан).

Вычет действует до месяца, в котором доход лица, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13 %) работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 руб., налоговый вычет не применяется.

Таким образом, налоговый вычет действует только в течение первых шести месяцев налогового периода.

Сумма налогового вычета: 6 мес. × (3 детей × 300 руб.) 6 мес. × 400 руб. = 7800 руб.

Налогооблагаемая база: 52500 руб. — 7800 руб. = 44700 руб.

Сумма налога: 44700 руб. × 0,13 = 5811 руб.

Общий доход: 1800 руб. 1500 руб. 1800 руб. 1400 руб. 900 руб. 1000 руб.

1800 руб. 1000 руб. 2700 руб. = 13900 руб.

Сумма налога: 13900 руб. × 0,13 = 1807 руб.

Общий доход: 5000 руб. 1200 руб. 2000 руб. 5000 руб. = 13200 руб.

Сумма налога: 13200 руб. × 0,13 = 1716 руб.

Общая сумма налога: 5811 руб. 1807 руб. 1716 руб. = 9334 руб.

При подаче физическим лицом налоговой декларации по окончании года.

Общая сумма дохода: 52500 руб. 13900 руб. 13200 руб. = 79600 руб.

Налоговый вычет действует только в течение первых двух месяцев налогового периода.

Сумма налогового вычета: 2 мес. × (3 детей × 300 руб.) 2 мес. × 400 руб. = 2600 руб.

Налогооблагаемая база: 79600 руб. — 2600 руб. = 77000 руб.

Сумма налога: 77000 руб. × 0,13 = 10010 руб.

Сумма доплаты: 10010 руб. – 9334 руб. = 676 руб.

Задачи по НДФЛ с решением помогут понять, как вычисляют такой налог. Известно, что НДФЛ взаимосвязан с налоговыми вычетами, поэтому в нашем материале о задачах по НДФЛ с решением мы коснемся данных значимых нюансов.

Задача по НДФЛ с решением на стандартный вычет

Заработная плата–1 420 тыс.руб; Премия- 240тыс.руб; Пособие по временной нетрудоспособности — 35 тыс.руб. Компенсационные выплаты, связанные с увольнением по сокращением штатов —13500 руб. Выплаты по договору гражданско–правового характера –50 тыс.руб. Выплаты двум работникам на возмещение затрат по уплате кредита на приобретение жилья –120 тыс.руб.

Январь:1.Заработная плата — 930 000рублей, 2.Премия – 125 000рублей; 3.Выплаты по авторским договорам – 12 000 руб.; 4.Материальная помощь работнику в связи с рождением ребенка – 12 000 рублей; 5.Оплачены пособия по уходу за больным ребенком – 15 000 рублей;

Февраль:1.З/плата — 990 000руб. 2.Коммпецационные выплаты за неиспользованный отпуск –14 000 рублей. 3. Материальная помощь в связи со смертью работника членам его семьи – 5 000 руб. 4.Выплачены пособия по временной нетрудоспособности – 18 000руб.

Январь:Заработная плата — 10 700руб.; .Оплата командировочных расходов, подтвержденных документально – 6 000 руб , .Премия – 4 500 руб.

Февраль: З/плата – 11 000руб.; Доплата за совмещение должностных обязанностей -2500руб. 4.Компенцация за бесплатное предоставление коммунальных услуг – 1200.руб.

Задания для проведения практики по профилю специальности

ТЕМА: Расчет страховых взносов в ПФ, ФСС, ФОМС.

ЦЕЛЬ:1.Закрепить теоретические знания студентов о порядке исчисления, тарифах и сроках уплаты страховых взносов. 2. Приобрести практические умения по расчету страховых взносов.

Методическое обеспечение занятия

1. Федеральный закон №212-ФЗ от 24.07.2009. ст.12; 13; 15; 16.

2.Конспекты лекций.

3.Задания для практической работы.

4.Методические указания к выполнению заданий

Методические указания к выполнению заданий

2 Тариф страхового взноса –размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. Для организаций , ИП (работодателей), применяющих общую систему налогообложения, тарифы взносов во внебюджетные фонды следующие

2011 год: 34%, в т. ч. ПФ – 26%; ФСС – 2,9%; ФФОМС — 2,1%; ТФОМС – 3%.

Тарифы для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов, занимающихся частной практикой равны произведению МРОТ (установленного на начало финансового года) и тарифа в соответствующий фонд. Взносы в ФСС данная категория налогоплательщиков не уплачивает. Они вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию и уплачивать за себя страховые взносы в ФСС. ( МРОТ х 2,9% х 12).

2010 год. ПФ – МРОТх 20% х12; ФФОМС – МРОТ х1,1% х 12; ТФОМС – МРОТ х 2% х 12.

.Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам исчисляют и уплачивают страховые взносы отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование в ФСС, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности и расходов в связи с материнством, в соответствии с законодательством РФ.

Главное меню

Задание 1

2.Конспекты лекций.

.Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

ИП, адвокаты, частные нотариусы расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производят самостоятельно. Страховые взносы за расчетный период уплачиваются ими не позднее 31 декабря текущего календарного года.

4. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФ, ФСС, ФОМС на соответствующие счета Федерального казначейства.

  1. Налоговая система – это:

а) совокупность принципов и способов взимания налогов;

б) совокупность форм и методов взимания налогов;

в) совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения;

г) права и ответственность участников налоговых отношений;

  1. Какой налог является федеральным?

а) налог на имущество организаций;

б) земельный налог;

в) налог на прибыль организаций. (К федеральным налогам и сборам: Налог на добавленную стоимость; Налог на прибыль; Акцизы; Налог на доходы физических лиц; Налог на добычу полезных ископаемых; Водный налог; Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; Государственная пошлина.

  1. Какой налог является региональным?

а) налог на доходы физических лиц;

б) земельный налог;

в) транспортный налог; (К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.)

г) акцизы.

  1. Какой налог является местным?

а) налог на добычу полезных ископаемых;

б) налог на добавленную стоимость;

в) налог на имущество физических лиц; (К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц; налог на рекламу; налог на наследование или дарение; местные лицензионные сборы.)

г) плата за пользование лесным фондом.

  1. Какой налог относится к специальным налоговым режимам?

а) таможенные платежи;

б) сборы за пользование объектами животного мира;

в) единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности; (Специальный налоговый режим — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с иными федеральными законами.

г) водный налог.

  1. Какой налог не учитывает личность и доходность субъекта?
Предлагаем ознакомиться  Электронный страховой полис - ОСАГО онлайн

а) налог на прибыль (прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок.);

б) налог на доходы физических лиц;

в) транспортный налог;

г) налог на имущество физических лиц.

  1. Кто не является участником налоговых отношений?

а) Министерство финансов и финансовые органы;

б) Федеральная таможенная служба и ее подразделения;

в) Президент РФ – как орган власти; (Участниками налоговых отношений являются: организации и физические лица, признаваемые Налоговым кодексом налогоплательщиками; организации и физические лица, признаваемые Налоговым кодексом налоговыми агентами; Министерство по налогам и сборам и его подразделения;

Министерство финансов Российской Федерации, министерства финансов республик, финансовые управления территориальных образований; Государственный таможенный комитет и его подразделения; государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления; органы государственных внебюджетных фондов; Федеральная служба налоговой полиции.)

г) Государственные исполнительные органы власти по взиманию налогов и контролю за их уплатой.

  1. Какой орган власти уполномочен принимать решение по изменению сроков уплаты федеральных налогов и сборов?

а) Министерство финансов РФ;

б) Исполнительные органы государственных внебюджетных фондов;

в) Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные по контролю и надзору в области налогов и сборов; (в ред. Федеральных законов от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 26.11.2008 N 224-ФЗ, от 24.07.2009 N 213-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

г) Государственная дума.

  1. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает:

а) недоимку;

б) просрочку;

в) пеню; (При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. Кроме того, в подобных случаях к нему при определенных обстоятельствах могут быть применены меры ответственности за налоговые правонарушения.)

г) разовую доплату.

  1. Какой вид изменения сроков уплаты применяется для сборов?

а) налоговый кредит;

б) налоговая льгота;

в) отсрочка;

г) инвестиционный налоговый кредит.

  1. Лицо, уполномоченное взимать сумму налога у налогоплательщика:

в) налоговый агент;( налоговые агенты — лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению (частные нотариусы, частные охранники, частные детективы и др.) в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов);

г) органы УВД.

Сколько стоит заказать работу?

Бесплатная оценка

1 Размер: 22.68K Скачано: 93 15.10.16 в 11:28 1601161

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Отразить  в бухгалтерском учете налоговые  разницы. Заполнить таблицу 1.

1.При  формировании стоимости инвестиционного  актива проценты по кредиту  включены в первоначальную стоимость  основного средства, в налоговом  учете – в прочие расходы. В результате образовалась налогооблагаемая разница, которая будет учтена при начислении амортизации для бухгалтерского и налогового учета (при условии, что все проценты принимаются для налогового учета).

Вариант Бухгалтерский учет Налоговый учет Временные разницы
2 120000 110000 10000

12, 15 Положения по бухгалтерскому учету “Учет расчетов по налогу на прибыль организаций” ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Данной НВР соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО), которое отражается по дебету счета 68 “Расчеты по налогам и сборам” в корреспонденции с кредитом счета 77 “Отложенные налоговые обязательства” (п. п. 12, 15 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов).

По  мере отнесения в бухгалтерском  учете на финансовый результат части  расходов, признанных ранее в налоговом  учете, налогооблагаемые временные  разницы и отложенные налоговые обязательства будут уменьшаться (погашаться)

Содержание  операции Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
Отражено  приобретение  инвестиционного актива в счет кредита 08 66 110000 Счет фактура
Признаны  расходы на оплату процентов по кредиту в бухгалтерском учете 08 66 10000 Бухгалтерская справка-расчет
Принят  к учету инвестиционный актив  в качестве основного средства 01 08 120000 Бухгалтерская справка-расчет
Отражено  возникновение налогооблагаемой временной  разницы 68 77 10000 Бухгалтерская справка-расчет

2.Имеется объект основных средств первоначальной стоимостью 800 тыс. руб., срок полезного использования которого в бухгалтерском учете и в налоговом различен. Превышение размера амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета образует вычитаемую временную разницу, которая формирует отложенные налоговые активы, увеличивающую сумму налога на прибыль.

Вариант Бухгалтерский учет

СПИ (лет)

Налоговый учет

СПИ (лет)

2 4 7

А = 800000 / 4 = 200000 руб.

А = 800000 / 7 = 114286 руб.

∆А = 200000 – 114286 = 85714 руб.

В бухгалтерском учете отложенный налоговый актив отражается на счете 09 “Отложенные налоговые активы”.

Отложенные  налоговые активы увеличивают величину условного расхода по налогу на прибыль отчетного периода. Необходимым условием появления отложенного налогового актива является вероятность, что организация получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.

По  мере уменьшения или полного погашения  отложенных налоговых активов составляется обратная запись: Дебет 68 Кредит 09.

В этом случае уменьшается условный расход по налогу на прибыль отчетного периода. Если в текущем отчетном периоде  отсутствует налогооблагаемая прибыль, то уменьшение отложенных налоговых активов не производится. Сумма отложенного налогового актива останется без изменения до возникновения в организации налогооблагаемой прибыли.

3.Имеется объект основных средств первоначальной стоимостью 100 тыс. руб., срок полезного использования которого в бухгалтерском учете и налоговом учете различен. Превышение размера амортизационных отчислений для целей налогообложения образует налогооблагаемую временную разницу, которая формирует отложенное налоговое обязательство, уменьшающее сумму налога на прибыль.

Вариант Бухгалтерский учет

СПИ (лет)

Налоговый  учет

СПИ (лет)

2 7 4

А = 100000 / 4 = 25000 руб.

∆А = 14286 – 25000 = -10714 руб.

Дебет счета 68 Кредит счета 77 — 10714 руб. — отражена сумма отложенного налогового обязательства.

Указанная сумма образует налогооблагаемую временную  разницу, которая формирует отложенное налоговое обязательство — 10714 руб., уменьшающее сумму налога на прибыль.

Погашение отложенного налогового обязательства  будет осуществляться по мере списания расходов организации в последующих  отчетных периодах.

4.В отчетном периоде отражена прибыль прошлых лет в размере, приведенном в таблице, которая не подлежит учету для целей налогообложения в этом периоде.

Вариант Бухгалтерский учет Налоговый учет
2 40000

Расчет ЕСН

1) Иванову А.В. – всего 14500 .. руб., в том числе заработная плата 12500 руб., 2000 руб. – материальная помощь, выплаченная за счет средств организации после уплаты налога на прибыль;

2) Петрову И.М. – всего 17600 руб., в том числе заработная плата 15000 руб., премия по результатам трудовой деятельности 1200 руб., оплата по больничному листу – 1400 руб.

Решение.

В расчет не включаем сумму материальной помощи, выплаченной за счет средств организации оставшихся после уплаты налога на прибыль 2000 руб. и оплату по больничному листу в сумме 1400 руб.

Налоговая база по ЕСН = (14500 17600 ) – ( 2000 1400 ) = 28700 руб.

Общая сумма ЕСН = 28700 Х 26 % = 7462 руб.

в Фонд социального страхования — 28700 х 2,9% : 100% = 832 руб.

в Фонды обязательного медицинского страхования — 28700 х 3,1% : 100% = 890 руб.

Расчет УСН

Определить сумму единого налога к уплате за 1 квартал, если сумма дохода составила 350000 руб. и организация уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 15400 руб. Организацией принят способ уплаты единого налога исходя из суммы доходов и ставки 6%.

1) Определяется сумма единого налога за 1 квартал

350 000 Х 6% : 100 % = 21 000 руб.

2) Авансовый платеж не может быть уменьшен более чем на 50%

21000 Х50% :100% = 10500 руб.

3) В данном квартале организация может уменьшить сумму налога только на 10500 руб., а сумма 4900 руб. ( 15400 – 10500 = 4900 руб. ) остается незачтенной в 1 квартале.

21000 – 10500 = 10500 руб.

Расчет ЕНВД

Определить сумму единого налога на вмененный доход за февраль и март месяцы, если организация оказывает услуги по мойке автотранспорта, среднее количество работников организации составило: в январе – 9 человек, в феврале 15 человек, в марте 24 человека. Значения коэффициентов (условные) : К1 = 1,32, К2 = 0,6. Базовая доходность для данного вида деятельности составляет 12000 руб. на 1 работника. Организация зарегистрирована в январе месяце.

Расчет вмененного дохода начинается с февраля, т.е. с месяца, следующего за месяцем регистрации.

12000 руб. Х 15 чел. Х 1,32 Х 0,6 = 142 560 руб.

142 560 руб. Х 15% : 100% = 21 384 руб.

12000 руб. Х 24 чел. Х 1,32 Х 0,6 = 220 096руб.

220 096 руб. Х 15% : 100% = 33 014 руб.

Задача: определить сумму НДФЛ

Доброго времени суток! Прошу Вас проверить правильность решения.

Заработная плата Гражданина в месяц составит 22 083руб. (без учёта НДФЛ)1) Сумма стандартных налоговых вычетов составит 34 450руб.- в год (2870,79 в месяц). Месяц Налоговый вычет Месяц Налоговый вычет Месяц Налоговый вычетЯнварь 2 870,79 Май 14 353,95 Сентябрь 25 837,11Февраль 5 741,58 Июнь 17 224,74 Октябрь 28 707,9Март 8 612,37 Июль 20 095,53 Ноябрь 31 578,69Апрель 11 483,16 Август 22 966,32 Декабрь 34 450

34 500*13%=4 485руб.Так как работник заплатил более 4 485руб подоходного налога за год, то вернуть он сможет эту сумму полностью.3) Продав машину которая была менее 3 лет в собственности Гражданин имеете право получить имущественный налоговый вычет. Налоговый вычет, эта определенная сумма, установленная законом, которая уменьшает доход от продажи при расчете налога.

В отношении автомобилей она составляет 250 000 руб. в год. Согласно Ст.220 п.1 пп.1 и подпункте 1 пункта и Ст.220 п.2 пп.1 НК РФ. Итак, налог начисленный по ставке 13% нужно платить с суммы, превышающей 250 000 руб. Если продажная стоимость машины равна или меньше 250 000, то налог с продажи автомобиля платить не надо.

Если продажная стоимость машины больше 250 000 руб., то налог нужно платить с суммы превышения. Его начисляют по ставке 13 процентов.Так как по условиям задачи, продажная стоимость автомобиля равна 200 000 руб. Соответственно доход Гражданина, облагаемый налогом по этой сделке, равен:200 000 — 250 000 = 0 руб.

Новости сайта

Исчисление налога на доходы физических лиц налоговыми агентами производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, облагаемым по ставке 13 %. При этом производится зачет удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 %, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

По НДФЛ установлены следующие виды налоговых вычетов:

  • стандартные (ст. 218 НК РФ);
  • социальные (ст. 219 НК РФ);
  • имущественные (ст. 220 НК РФ);
  • профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ).

Приведем пример расчета суммы налога на доходы физических лиц налоговым агентом.

Пример 3.2.1. В I квартале 2008 г. работнику была выплачена заработная плата по основному месту работы на российском предприятии — по 10000 руб. в каждом месяце. У работника на иждивении находятся ребенок в возрасте до 18 лет, что подтверждено соответствующими документами. Кроме того, в марте ему была выплачена материальная помощь в размере 5000 и дивиденды от работодателя, в размере 8000 руб. Расчет налога на доходы физического лица за март 2008 г. приведен в табл. 3.2.1.

Таблица 3.2.1

№ пп

Наименование операции

Сумма
(в руб.)

1

Начисление работнику заработной платы за январь в соответствии с установленным окладом

10000

2

Из суммы дохода исключаются:

— стандартный налоговый вычет на самого работника

— стандартные вычеты на содержание ребенка до 18 лет

400

600

3

Расчет налоговой базы за январь (10000 руб. – 1000 руб.)

9000

4

Расчет налога на доходы физического лица за январь (9000 руб. х 13 %)

1170

5

Начисление заработной платы работнику в январе – феврале (10000 руб. 10000 руб.)

20000

6

Общая сумма стандартных налоговых вычетов за два месяца (400 руб. х 2 мес. 600 руб. х 2 мес.)

2000

7

Расчет налоговой базы за январь–февраль (20000 руб. – 2000 руб.)

18000

8

Расчет общей суммы налога на доходы за январь – февраль (18000 руб. х 13 %)

2340

9

Удержание налога с дохода работника за февраль (2340 руб. – 1170 руб.)

1170

10

За январь–февраль–март работнику начислена заработная плата (10000 10000 10000 руб.)

30000

11

Общая сумма стандартных налоговых вычетов (вычет на работника только за 2 месяца, т. к. в марте доход превысил 20000 руб.)

2600

12

Налоговая база за январь–февраль–март (30000 руб. 1000 – 2600 руб.)
(в марте в налоговую базу включается сумма материальной помощи в части, превышающей 4000 руб.)

28400

13

Общая сумма налога на доходы работника за январь – март (28400 руб. х 13 %)

3692

14

Расчет суммы налога, удержанной с доходов работника за март (3692 руб.–2340 руб.), облагаемых по ставке 13 %

1352

15

Расчет суммы налога с доходов, полученных от долевого участия в российской организации (8000 руб. х 9 %)

720

16

Удержание общей суммы налога на доходы работника за март (1352 руб. 720 руб.)

2072

При решении задач следует учитывать, что в налоговую базу НДФЛ включаются доходы, полученные в форме материальной выгоды (ст. 212 НК РФ):

  1. От экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. В налоговую базу включается превышение:
  • суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
  • суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
  1. Полученной от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у взаимозависимых лиц по отношению к налогоплательщику.
, , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector